增值税是价外税吗？-会计实务

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增值税是价外税吗？营改增全面实施后，我们衣食住行中处处能接触到增值税发票，从票面上可以清晰看到商品价格是多少，税额是多少，价税合计是多少。这种税额在商品价格之外的税，我们称之为价外税。

　　基本概念

　　根据税收和价格的关系，税收可分为价外税和价内税。其中价外税是指税款不包含在商品价格内的税，凡是税金作为价格之外附加的税属于价外税，比如增值税。

　　价内税和价外税的区别

　　一.税收征收方式不同

　　1.价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。

　　2.价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=(货款/(1+税率))*税率。

　　计算公式：

　　价内税：税款=含税价格*税率

　　价外税：税款=(含税价格/(1+税率))*税率=不含税价格*税率

　　二.含义不同

　　1.价内税就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分的税种。

　　在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下，价内税的计税依据是含税价格，它等于成本+利润+税金。如现行消费税和1994年税制改革前的产品税属于价内税。价内税的采用，主要是在计划经济条件下，运用计划价格的产物。

　　2.价外税是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种。

　　价外税不像价内税那样可以通过变动税收来直接“挤利”或“让利”，从而调节生产，但可以用税收变动来影响消费，间接地配合价格发挥调节作用。价外税，有利于全面推行增值税，简化计征手续，计税时只要依据购货发票上注明的已纳税额，按照规定的扣除项目扣除已征税额就行了。价外税也使企业核算成本大大简化，企业只管计算成本和应得利润，税收另在价外考虑。

　　三、课税对象不同

　　价内税的课征重点为厂家和生产者，价外税课征的侧重点则为消费者，一般认为价外税比价内税更容易转嫁。

　　税收分类

　　我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款。

　　举例例一：某企业当月收入50万，增值税8.5万，成本费用等25万，进项4.25万。

　　当月交增值税=8.5-4.25=4.25。

　　附加税=4.25*11%(城建5%，教育费附加3%，河维费1%，地方教育费附加2%)=0.4675。

　　则当月经营利润=50-25-0.4675=24.4325。

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