资产负债表应交税费怎么填？-会计实务

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资产负债表应交税费怎么填？应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“一”号填列。资产负债表上的应交税金这个金额，是科目的总金额。在应上缴款项表可以罗列个税款的明细总数。“应交税金”包括下属明细中的所得税、增值税、营业税、消费税、城乡建设维护税、车船税、资源税、房产税城镇土地使用税等。

　　小规模纳税人的资产负债表的应交税费应该怎么填？

　　资产负债表的应交税费一栏填列的是总账应交税费科目的期末余额，它可以是正数也可以是负数，也不一定等于本期应缴的税额。

　　一般情况下，小规模纳税人的本期应交税额采用预提方式

　　即：

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税费（增值税及附加税）

　　缴纳时：

　　借：应交税费（增值税及附加税）

　　贷：银行存款。

　　贷方余额为期末未交税款，借方余额为多交税款。

　　应交税费借方有余额，负债表怎么填写？

　　应交税费科目借方有余额，在资产负债表中以负号填写在流动负债的应交税费项目本期金额中。

　　根据财政局2016年12月3日发布的《增值税会计处理规定》，“应交税费”科目下的“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

　　资产负债表中的“应交税费”项目期末余额就不能按“应交税费”总账余额直接填列，要根据其明细账户分析填列。“应交税费”所属的明细账户借方余额（一般都是增值税相关的明细账户）不能放在“应交税费”项目列示，而应放在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示（看其期限长短）。“应交税费”所属的明细账户贷方余额才在“应交税费”项目列示。这样处理的理由是“应交税费”所属的明细账户借方余额表示多交的增值税或待抵扣或待认证的进项税额，属资产性质，而“应交税费”所属的明细账户贷方余额表示企业应交未交的税额，属负债性质，资产和负债要单独列示，不能相互抵销。

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