城建税怎么算？-会计实务

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城建税怎么算？城市维护建设税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。城建税和教育费附加是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了增值税、消费税和营业税就要同时交城建税和教育费附加，因此城建税是建立在三大流转税的基础之上的，那么城建税的计算也是在增值税、营业税和消费税的基础上的，税率是7%；如果纳税人所在地在农村的，则应缴纳地方城市建设维护税，税率为1%。

　　城建税计算公式：城建税=（增值税+营业税+消费税）*7%

　　营改增的企业，城建税如何计算？

　　营改增的企业，城建税还是跟未改之前一样算，只不过依据不一样罢了，原来未改之前是按应交营业税款的7%缴纳，现在是按应缴增值税款的7%计算缴纳。

　　具体计算方法：

　　营改增前，城建税税额=应交营业税*适用的税率（按税务局给您核定的税率）

　　营改增后，城建税税额=应交增值税*适用的税率（按税务局给您核定的税率）

　　一般纳税人城建税怎么计算？

　　一般纳税人城建税计算方法：应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率

　　按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税，下同）的单位和个人。任何单位或个人，只要缴纳“三税”中的一种，就必须同时缴纳城市维护建设税。施工企业从事建筑、安装、修缮、装饰等业务，是营业税的纳税人，而施工企业从事工业生产，其所属预制构件厂、车间将预制构件用于企业所承包的工程等，按规定应当缴纳增值税，为增值税的纳税人。自然，施工企业也是城市维护建设税的纳税人。

　　适用税率，具体规定为：

　　（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。

　　（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

　　（3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

　　纳税人在外地发生缴纳增值税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。

　　穗地税函[2005]216号文明确：随着城市化工作进程的不断深入，市属各县有的已撤县建市，有的撤市设区。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定，地税征收机关对辖区内发生变化的区域，须按区域的属性分别按以下适用税率征收城市维护建设税：

　　纳税人所在地为市区的，税率为7%；

　　纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；

　　纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。

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