私车公用产生的费用能否税前扣除？-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：私车公用产生的费用能否税前扣除？的相关会计知识，这篇私车公用产生的费用能否税前扣除？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中私车公用产生的费用能否税前扣除？的相关账务处理技巧。

私车公用产生的费用能否税前扣除？如何才能让私车公用的费用做到税前扣除理由合理充分呢？一是公司与员工签订租赁合同。二是在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。三是承担的费用能取得发票。四是费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。
　　

一、税务对私车公用的规定

　　私车公用是大多数企业都存在的客观事实。私车公用的费用报销因为易与企业发放车补纠结，私车公用的费用报销后能否在所得税前扣除，一直存在较大的争议。从各地税务部门的解释看，对此问题的操作原则是，不完全认可，不完全否定。
　　《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。
　　

二、私车公用费用的性质

　　私车公用的本质是企业与个人的承租与出租的关系。从本质上讲，企业支付给员工的私车公用费用一方面具备有费用报销的性质，另一方面又具备有劳务报酬的性质。费用报销的部分是可以凭发票在所得税前扣除的，超过费用的部分应视作劳务报酬。
　　多数企业对私车公用费用处理主要是凭票报销，把与车辆相关的费用一股脑作为报销依据。必须明确，这种做法存在较大的税务风险，一是企业很难证实私车公用发生的费用就一定是为企业发生的费用；二是存在变相发放补贴的嫌疑。基于这两点，税务对私车公用的费用往往抠得很严。
　

　三、私车公用费用报销规范

　　如何才能让私车公用的费用做到税前扣除理由合理充分呢？一是公司与员工签订租赁合同。二是在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。三是承担的费用能取得发票。四是费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。
　　具体可按以下步骤操作：
　　1、企业要明确哪些岗位、哪些员工适用私车公用，要有书面备案登记。这是为了避免把私车公用的费用报销与发放全员性的交通补贴混同。
　　2、与适用私车公用的员工签订用车协议。协议中要约定清楚费用报销与劳务报酬的支付标准与形式。费用部分可凭发票据实报销，其中，油费依据运行公里数及油耗报销，根据出车记录报销过桥过路费、停车费等。劳务报酬可根据每公里标准确定，计入员工薪酬，一并计征个税。
　　3、私车公用的出车记录应专门登记，登记簿记录清楚每次出车的时间、往返地点、公里数，车牌号、所办事由，并需员工车主签字确认。
　　需要特别注意的是，私车公用时有些费用因为不具有唯一性、专属性，税务一般不会同意其在所得税前扣除，如保险费、养路费、保养费、维修费、折旧费等。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的私车公用产生的费用能否税前扣除？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习私车公用产生的费用能否税前扣除？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。