担保费收入和利息收入税收优惠-会计实务

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担保费收入和利息收入税收优惠的区别
　

　一、相同点

　　（一）截止时间相同
　　担保费收入和利息收入享受增值税税收优惠的截止时间相同，都为2019年12月31日。
　　（二）享受税收优惠的担保或贷款的对象相同
　　1、担保费收入
　　自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。
　　2、利息收入
　　自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
　　3、经过对比，两者都是针对四类对象提供担保和贷款服务享受税收优惠，分别为农户、小型企业、微型企业及个体工商户。
　　（三）都需要进行单独核算
　　无论是享受税收优惠的担保收入还是利息收入都需要进行单独核算。未单独核算的，不得免征增值税。
　　（四）免税资料留存备查
　　无论是享受税收优惠的担保收入还是利息收入，相关的免税证明资料都需留存备查。
　　

二、不同点

　　（一）享受税收优惠的开始时间不同
　　担保费收入税收优惠的开始时间为2018年1月1日。利息收入税收优惠的开始时间为2017年12月1日。
　　注：只针对2017年发布的政策。
　　（二）金额有无限制
　　1、担保费收入
　　自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。
　　这里没有提到担保金额的限制，只要符合上述条件，不论金额多少都可以享受税收优惠。
　　2、利息收入
　　自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
　　这里提到了金额的限制。这里的小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

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