五险一金的会计处理怎么做？可以税前扣除吗？

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：五险一金的会计处理怎么做？可以税前扣除吗？的相关会计知识，这篇五险一金的会计处理怎么做？可以税前扣除吗？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中五险一金的会计处理怎么做？可以税前扣除吗？的相关账务处理技巧。

　　五险一金的会计处理

　　首先，我们来了解下五险一金的概念。五险是指按照国家规定企业为员工缴纳的养老保险费、生育保险费、工伤保险费、医疗保险费和失业保险费。而一金也就是大家熟悉的住房公积金。

　　接下来，我们来看看按照会计准则，五险一金涉及的会计处理有哪些?

　　1、个人承担的社会保险费，应当计入其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)科目;

　　2、单位承担的社会保险费，可以计入应付职工薪酬——社会保险费科目;

　　3、个人承担的住房公积金，应当计入其他应付款——住房公积金科目;

　　4、单位承担的住房公积，可以计入应付职工薪酬——住房公积金科目。

　　最后，我们需要掌握五险一金的账务处理怎么做?

　　1、计提时：

　　借：生产成本、管理费用等

　　贷：应付职工薪酬—社会保险费单位部分

　　应付职工薪酬—住房公积金单位部分

　　2、发工资扣取社会保险费和住房公积金个人部分：

　　借：应付职工薪酬—工资薪金

　　贷：银行存款

　　应交税费—个人所得税

　　应付职工薪酬—社会保险费个人部分

　　应付职工薪酬—住房公积金个人部分

　　3、缴纳五险一金时：

　　借：应付职工薪酬—社会保险费单位部分

　　应付职工薪酬—住房公积金单位部分

　　应付职工薪酬—社会保险费个人部分

　　应付职工薪酬—住房公积金个人部分

　　贷：银行存款

　　五险一金可以税前扣除吗?

　　答：对于“五险一金”当中的生育保险和工伤保险，都是由企业事业单位承担的，个人无需缴纳，所以生育保险和工伤保险不能在个人所得税税前扣除。对于养老保险、医疗保险、失业保险及住房公积金，个人缴纳的部分可以进行税前扣除。

　　按照相关规定可得：

　　1、企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，可以免征个人所得税;

　　2、个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，可以在计算个人应纳税所得额时进行税前扣除。

　　3、企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应当将超过部分，并入个人当期薪金收入，并缴纳个人所得税。

　　工资是先扣五险一金还是先扣个人所得税?

　　答：实得工资，是先扣除五险一金后再扣除个人所得税的。

　　目前个税起征点为5000元，应纳税所得额和应纳税额计算公式如下所示：

　　应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点

　　应纳税额=应纳税所得额x税率-算扣除数

　　五险一金的缴费范围是什么?

　　答：根据社会保险法相关规定，用人单位应当为职工缴纳养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险、生育保险。

　　用人单位包括了企业、事业单位、民办非企业单位、城镇个体工商户、社会团体、会计师事务所等。

　　职工方面，本埠户口、外埠户口、城镇户口、农村户口都应参加社保。

　　五险一金的缴费基数

　　用人单位应当以职工工资作为社会保险缴费基数。除了按照规定明确不列入工资总额的项目以外，其他项目都应当作为社会保险缴费基数，原则上以职工上一年的月平均工资来核定。

　　工资总额包括六个部分：

　　1、计时工资

　　2、奖金

　　3、计件工资

　　4、加班加点工资

　　5、津贴和补贴

　　6、特殊情况下支付的工资

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的五险一金的会计处理怎么做？可以税前扣除吗？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习五险一金的会计处理怎么做？可以税前扣除吗？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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