所得税费用的确认及会计分录处理

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　　计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用(或收益)以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用 = 当期所得税＋递延所得税费用(或收益)

　　【例】 丁公司20x8年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

　　该公司20x8年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

　　(1)20x7年12月31日取得的一项固定资产，成本为6 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。

　　(2)向关联企业捐赠现金2 000 000元。

　　(3)当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。其中3 000 000元予以资本化；截至20x8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按50%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。

　　(4)应付违反环保法规定罚款1 000 000元。

　　(5)期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备。

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的所得税费用的确认及会计分录处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习所得税费用的确认及会计分录处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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