符合条件的小型微利企业减免所得税额-会计实务

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符合条件的小型微利企业减免所得税额

　　企业所得税法：第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
　　财税「2015」34号一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　财税「2015」99号一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　所以小型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。根据企业所得税季度申报表（国家税务总局公告2015年第31号），表中企业适用的所得税税率是25%，所以在小型微利企业享受减半征收的税收优惠时，减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。
　　

小型微利减免所得税额

　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　账务处理：
　　因为此项减免属于直接减免，按照实际应纳税额计提、缴纳。
　　

小微企业所得税减免会计分录

　　季度计提的时候应该已经做过账了，下个月缴纳的时候记账，你这个季度不用交所得税，不用做账，数据是之前季度的数据
　　之前缴纳所得税的分录如下：
　　计提所得税的分录：
　　借：所得税1336.11
　　贷：应交税费--应交企业所得税1336.11
　　缴纳所得税的分录：
　　借：应交税费--应交所得税670.64
　　贷：银行存款670.64
　　借：应交税费--减免税801.66
　　贷：本年利润（3.6.9月份）/未分配利润（12月份）801.66

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