小规模年销售额超过多少转为一般

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小规模年销售额超过多少转为一般

小规模纳税人年应税销售额工业企业超过50万元,商贸企业超过80万元,必须申请为一般纳税人.

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则:

第三十四条 有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;

(二)除本细则第二十九条规定外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的.

小规模年末会计分录

主营业务成本是核算企业销售商品等日常活动中实际发生的成本.

一般纳税人是按不含税金额计算.

小规模纳税人按价税合计金额计算.

借:主营业务成本

贷:库存商品

月底结转;

借:本年利润

贷:主营业务成本

举例说明:某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品

支付价款80000元,本月份上述商品全部对外销售,取得含税销

售收入104000元(增值税征收率为4%,城市维护建设税税率

为7%,教育费附加征收率为3%),有关账务处理如下:

(1)外购商品

借:库存商品 80000

贷:银行存款 80000

(2)对外销售

借:应收账款 104000

贷:主营业务收入

100000

应交税金--应交增值税 4000

(3)结转成本

借:主营业务成本

80000

贷:库存商品

80000

(4)计算税金及附加

借:营业税金及附加

400

贷:应交税金--应交城市维护建设税 280

其他应交款--应交教育费附加 120

若不考虑期间费用及其他因素,本月份应纳税所得额=主营营业

收入-主营业务成本-税金及附加=100000-80000-400=19600(元).

期末增值税结转会计分录怎么做?

答:1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金--应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目:

借记"应交税金--应交增值税(转出未交增值税)"科目

贷记"应交税金--未交增值税"科目.

2.将本月多交的增值税自"应交税金--应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目:

借记"应交税金--未交增值税"科目

贷记"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)"科目.

3.当月上交本月增值税时:

借记"应交税金--应交增值税(已交税金)"科目

贷记"银行存款"科目.

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借记"应交税金--未交增值税"科目

贷记"银行存款"科目.

5."应交税金--应交增值税"科目的期末借方余额:

反映尚未抵扣的增值税.

"应交税金--未交增值税"科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税.

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