递延收益影响利润总额吗-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：递延收益影响利润总额吗的相关会计知识，这篇递延收益影响利润总额吗财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中递延收益影响利润总额吗的相关账务处理技巧。

什么是递延收益

递延收益是指未确认的收入或者收益.递延收益分为两种,一种是与资产相关的政府补助,另一种是与收益相关的政府补助.

与资产相关的政府补助是指企业取得的,用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助.

与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助,此类补助主要用于补偿企业已发生或即将发生的费用或损失,此类补助主要是对期间费用或生产成本的补偿,受益期相对较短,所以通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值.

递延收益影响利润总额吗

递延收益摊销转入营业外收入,才会影响当年利润,在递延收益里面不会影响利润.

递延收益确认的时点和终点

递延收益分配的起点是"相关资产可供使用时",对于应计提折旧或摊销的长期资产,即为资产开始折旧或摊销的时点.递延收益分配的终点是"资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早).

递延收益的会计处理

(一)与资产相关的政府补助

企业收到货币性资产时的处理方法有两种:总额法和净额法

总额法是指在取得时借记相关的资产科目,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益,相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等),尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益,不在予以递延.

净额法是指将补助冲减相关资产账面价值.

企业对某项经济业务选择总额法还是净额法后,应当对该项业务一贯的运用该方法,不得随意变更.

与资产相关的政府补助会计处理为:

1、总额法

(1)企业收到补助资金时

借:银行存款

贷:递延收益

(2)在相关资产使用寿命内按合理系统的方法分期计入损益

借:递延收益

贷:其他收益

例题:A企业购买一台生产设备,价值480万元,设备预计使用年限为10年,净残值为0.收到政府补助450万元,剩余的30万元由企业自身承担.

(1)企业在收到政府补助时

借:银行存款450

贷:递延收益450

(2)在相关资产使用寿命内按合理系统的方法分期计入损益:

借:递延收益48

贷:其他收益48

2、净额法

(1)企业收到补助资金时

借:银行存款

贷:递延收益

(2)将补助冲减相关资产账面价值.

借:固定资产、无形资产

贷:银行存款

同时:

借:递延收益

贷:固定资产、无形资产

例题:A企业购买一台生产设备,价值480万元,设备预计使用年限为10年,净残值为0.收到政府补助450万元,剩余的30万元由企业自身承担.

(1)企业收到补助资金时

借:银行存款480

贷:递延收益480

(2)将补助冲减相关资产账面价值

借:固定资产480

贷:银行存款480

借:递延收益450

贷:固定资产450

(二)与收益相关的政府补助

1、用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件,收到时暂时无法确定,则应当先作为预收款项计入其他应付款科目,待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后,在确认为递延收益.

例题:20X1年1月1日甲企业与当地的政府签订合作协议,根据协议约定,当地政府向甲企业提供1,000万元的奖励资金,用于企业的人才激励.同时协议约定,甲企业自获得政府补助起10年内不迁离本区的,否则政府有权追回奖励金.20X1年4月1日收到1,000万元的资助资金,并且在5月1日和12月1日使用了400万元和300万元,用于发放奖励

甲公司的会计处理为:

(1)收到政府补助时:

借:银行存款 1,000

贷:递延收益 1,000

(2)5月1日和12月1日发放奖励时

借:递延收益 400

贷:管理费用 400

借:递延收益 300

贷:管理费用 300

2、用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失,直接计入当期损益或冲减相关成本.

例题:甲公司因为自然原因库存商品发生损害,损失金额为150万元,与20X1年12月1日收到政府补助150万元,甲公司的会计处理为:

借:银行存款 150

贷:营业外收入150

(三)综合性政府补助

指同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助,企业需要将其进行分解并分别进行会计处理,难以区分的,企业应将其整体归类于与收益相关的政府补助进行会计处理.

例题:2X13年1月1日,甲市政府与乙企业签订了一份补助资金合同,用来对乙企业临床研究提供资金补助,补助资金为400万元,该项临床研究需要的总共资金为800万元,乙企业自身承担400万元,2X13年6月1日乙企业收到政府补助资金400万元,6月15日乙企业购买研究设备,设备的相关成本为300万元,其中使用补助资金为200万元,该设备的使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧.

本题中乙企业收到的政府补助为综合性政府补助,需要辨别是与资产相关的还是与收益相关的,假设乙企业取得为与资产相关的政府补助,采用净额法进行处理,相关的会计处理为:

(1)2X13年乙企业收到政府补助时:

借:银行存款 200

贷:递延收益 200

(2)2X13年购买设备时:

借:固定资产 300

贷:银行存款 300

借:递延收益 200

贷:固定资产200

(3)2X13年计提折旧

借:研发支出 5 (100/10/2=5)

贷:累计折旧 5

(四)不满足条件政府补助需要返还的情况

递延收益影响利润总额吗会计实务

应分以下情况进行会计处理:

1、初始确认时冲减相关资产成本的,应当调整资产的账面价值;

2、存在尚未摊销的递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;

3、属于其他情况的,直接计入当期损益.

例题:甲企业需要购买一台设备,所需的资金为480万元,向当地政府部门申请补助资金为210万元,20X2年1月1日收到政府补助资金210万元,20X2年4月15日,甲企业购买设备,使用年限为10年,采用直线法进行折旧,不考虑净残值,2X10年4月5日出售该台设备,取得价款120万元,甲公司的会计处理为:

1、采用总额法

(1)实际收到政府补助

借:银行存款 210

贷:递延收益 210

(2)购买设备时:

借:固定资产 480

贷:银行存款 480

(3)每月计提折旧时:

借:管理费用 4 (480/10/12=4)

贷:累计折旧 4

(4)分摊递延收益:

借:递延收益 1.75 (210/10/12=1.75)