基建拨款怎么并入大账-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：基建拨款怎么并入大账的相关会计知识，这篇基建拨款怎么并入大账财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中基建拨款怎么并入大账的相关账务处理技巧。

基建拨款怎么并入大账?

方法1.按月将发生额并入大账

财政部新修订发布的《事业单位会计制度》,要求事业单位对于基建投资,在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时,将基建账相关数据至少按月并入单位会计"大账".这对提高事业单位会计信息的完整性,为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用.

新制度对"根据基建账中相关科目的发生额按月并账"的具体账务处理未作规定,在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中,也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明,并且强调,事业单位执行新制度后,应当至少按月根据基建账相关科目发生额,在"大账"中执照新制度对基建相关业务进务会计处理(《事业单位会计制度2012》第159页).

例如:X学校(已实行国库集中支付)实验综合楼工程项目,是发改部门集中安排的建设项目.2013年1月份,发生了以下会计业务:

1.根据X施工企业工程合同、财政财务竣工决算批复、税务发票、支付申请、支付证明等资料,应支付工程进度款100万元,单位通过财政直接支付90万元,欠付工程款10万元.

2.(1)收到X社会团体捐赠30万元,转入学校基建专户,指定用于购置实验设备,结余资金留单位使用;

(2)单位购置该设备28万元(不需要安装,入库后交付使用),结余资金2万元.

3.收到教委划转到财政代管资金的以前年度专项资金20万元(不纳入本年决算,属财政补助结转),用于实验楼建设.

4.用非财政的其他资金支付监理公司监理费5万元.

5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元.

基建拨款怎么并入大账会计实务

基建账务处理

1.借:建筑安装工程投资-建筑工程投资-实验综合楼 100

贷:基建拨款-本年预算拨款 90

应付工程款-X施工企业 10

2.(1)借:银行存款 30

贷:基建拨款-本年其他基建拨款-捐赠 30

(2)借:设备投资-不需安装设备投资 28

贷:银行存款 28

同时:

借:交付使用资产-固定资产 28

贷:设备投资-不需安装设备投资 28

3.借:其他应收款--财政代管资金 20

贷:基建拨款-本年其他基建拨款-上级补助 20

4.借:待摊投资-监理费 5

贷:银行存款 5

5.借:预付工程款-X公司 20

贷:基建拨款-本年预算拨款 20

根据本月发生额并"大账",《事业单位会计制度2012》第158页相关要求:

(1)根据"建筑安装工程投资"、"设备投资"、"待摊投资""预付工程款"等科目本月发生额,借记大账中"在建工程"-基建工程1(基建账并入)科目;

(2)根据基建账中"交付使用资产"等科目本月发生额,借记大账中"固定资产"等科目;

(3)根据基建账中"基建投资借款"科目本月发生额,贷记大账中"长期借款"科目;

(4)根据基建账中"建筑安装工程投资"、"设备投资"、"待摊投资""预付工程款"、"交付使用资产"等科目本月发生额,贷记大账中"非流动资产基金"科目的相关明细科目;

(5)根据基建账中"基建拨款"科目本月发生额,贷记大账中"财政补助收入-项目支出",如果是不列决算的列"财政补助结转-项目支出".

(6)根据基建账的其他往来科目,分析并到大账相关科目.

第一步:计算基建账有关科目本月发生额.

"建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款"本月发生额=100+0+5+20=125 "交付使用资产-固定资产"本月发生额=28"银行存款"本月发生额=30-28+20-5=17"基建拨款-本年预算拨款"本月发生额=90+20=110"基建拨款-本年其他拨款-捐赠"本月发生额=30"基建拨款-本年其他拨款-上级补助"本月发生额=20"应付工程款-X施工企业"本月发生额=102.并"大账"账务处理.

借:在建工程-基建工程1 125

固定资产-专用设备 28

贷:非流动资产基金-在建工程 125

非流动资产基金-固定资产 28

同时:

借:事业支出-项目支出-财政补助支出-支出功能分类-基本建设支出-房屋建筑物构建-实验综合楼 120

事业支出-项目支出-非财政补助专项支出-支出功能-基本建设支出-房屋建筑物构建-实验综合楼 5

其他支出-项目支出-非财政补助专项支出-支出功能-实验综合楼-基本建设支出-专用设备购置 28

银行存款 17

贷:财政补助收入-项目支出-支出功能-实验综合楼 110

财政补助结转-项目支出-支出功能-实验综合楼 20

其他收入-非财政补助专项资金-支出功能-实验综合楼 30