合并抵消内部子公司本期亏损分录-会计实务

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合并抵消内部子公司本期亏损分录

答：若是超额亏损的话，母公司若是承担了相应的超额亏损，则这部分在将母公司对子公司长期股权投资由成本法调整为权益法的时候应该是调整计入了投资收益的借方，抵消的时候将投资收益和子公司的利润分配过程抵消的过程中可以抵消的。

不论母公司或子公司，都要根据其自身会计报表的净利润来分配，而不能根据合并报表的合并净利润来分配。

一、新准则会计处理

不需要做任何会计分录。

根据新会计准则规定，对子公司的投资要按成本法核算。如果各子公司均是全资控股，就全按成本法核算，不确认投资收益。由子公司利润合计为

1100－300＝800

而“报表合并后净利润800万元”，说明母公司没有利润，按照公司法“无利不分”原则，母公司不得分配利润。

你说的“报表合并后净利润800万元”我认为有误。编制合并报表前，要按权益法对子公司的长期投资进行调整，增加母公司的长期股权投资和投资收益。但合并时，又要编制抵消分录对其进行抵消，抵消后合并净利润为0。

什么是抵消分录？

抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。

合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。

合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等；合并现金流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理。

编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。

2006年颁布的企业会计准则中规定，母公司不再需要返提子公司的盈余公积。

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