可供出售交易性金融资产怎么做会计分录？-会计实务

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可供出售交易性金融资产怎么做会计分录？

可供出售金融资产的一般会计分录如下：

1、取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下：

借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)；贷：银行存款

如果是债券投资则此分录调整如下：

借：可供出售金融资产--成本(面值)、--应计利息、--利息调整(溢价时)

应收利息；贷：银行存款

可供出售金融资产--利息调整(折价时)

2、可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。

3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时：

借：可供出售金融资产--公允价值变动；贷：其他综合收益

期末公允价值低于此时的账面价值时：

反之即可。

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于摊余成本时

借：可供出售金融资产--其他综合收益；贷：其他综合收益

如果是低于则反之。

②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

可供出售交易性金融资产减值怎么做会计分录？

可供出售金融资产减值的一般处理

借：资产减值损失；贷：其他综合收益、可供出售金融资产--减值准备

反冲时：

借：可供出售金融资产--减值准备；贷：资产减值损失

如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：

借：可供出售金融资产--减值准备；贷：其他综合收益

可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资；如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将它们归为长期投资。

可供出售交易性金融资产的会计分录在进行做账的时候直接计入到可供出售交易性金融资产的科目中就可以了，其中成本计入成本，贷方登记银行存款即可。当然可供出售交易性金融资产还会根据价值的改变做各种相对应的会计分录。以上就是有关的全部内容，如果您还有其他相关问题，可以咨询会计学习资料的老师们。

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