企业以实物出资成立子公司需要交纳什么税-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：企业以实物出资成立子公司需要交纳什么税的相关会计知识，这篇企业以实物出资成立子公司需要交纳什么税财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中企业以实物出资成立子公司需要交纳什么税的相关账务处理技巧。

企业以实物出资成立子公司需要交纳什么税？

货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。

1、以非货币资产出资设立全资子公司，对投资方而言属于不具有商业实质的非货币性资产交换。设立非全资子公司，多数属于不具有商业实质的非货币性资产交换，但在一定条件下也可能具有商业实质。2、对于新设企业而言，接受母公司投资的非货币性资产构成业务的，按同一控制下企业合并处理；反之按购买资产处理。3、合并报表层面，应将投出资产的相关的评估增值予以抵销，恢复到账面价值计量（《讲解2010》P581）4、税务处理，不考虑有无商业实质问题，一般要求确认资产转让所得，除非符合财税[2009]59号文规定的特殊性税务处理的适用条件。

在接受的非货币资产出资构成同一控制下合并的情况下，如果新设企业按照投入资产的评估值确定了其注册资本，则为了避免在其个别报表层面出现资本公积负数导致产生“出资不足”的质疑，可以在个别报表层面按评估值对所取得的出资资产进行初始计量，但在合并报表层面应遵循同一控制下合并的处理原则，将其恢复到原帐面价值。

其他情况下接受出资构成同一控制下合并的情形，应把接受出资的构成业务的资产按其在母公司的原账面价值入帐。仅在合并报表层面调整，先将资产的增值额与对应的子公司净资产对冲，并调整增值部分对应的累计折旧或者累计摊销后，即可与母公司个别报表层面的长期股权投资抵销。我理解一般情况下视同资产处置处理，母公司应确认资产处置所得，但也不排除可以适用59号文规定的特殊性税务处理的情况。

实物投资成立子公司的账务处理

首先将固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

应交税费——应交增值税(销项税额)(如果是房产不涉及增值税)

然后将其及存货入长期股权投资，因为是投资全资子公司，可以按成本价直接计入投资：

借：长期股权投资

贷：固定资产清理

库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

企业以实物出资成立子公司需要交纳什么税?通常情况来说，实物资产的出资成立全资子公司可以视同为销售，根据税法的规定是需要交纳增值税或营业税、附加税、印花税以及企业所得税的。对于实物出资的子公司的税务处理在会计学习资料网上还有很多资料介绍，如果你有什么不明白的地方可以来会计学习资料网咨询。