生产企业出口退税来料加工账务处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：生产企业出口退税来料加工账务处理的相关会计知识，这篇生产企业出口退税来料加工账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中生产企业出口退税来料加工账务处理的相关账务处理技巧。

生产企业出口退税来料加工账务处理

一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款  应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

四、生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点，目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

1，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；

2，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。

出口退税基本构成要素： 

出口范围：包括出口企业范围和货物范围。其中出口企业范围包括外贸企业、工贸企业、生产企业和特定企业。出口货物范围主要是依照税法规定征收增值税和消费税的货物。

税种：增值税和消费税。 

税率： 

17% 指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。

15% 指服装以外的纺织原料及制品 ，四大类机电产品以外的其他机电产品及法定税率为17%的部分货物。

13% 主要是指现行征税率为13%的货物。 

6% 外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%的退税率外，其他均按6%办理退税。

5% 农产品出口退税率为5%。

看完上文，那么小编关于问题“生产企业出口退税来料加工账务处理”就介绍到这里。你掌握以上的会计内容了吗？如果想加强会计实操技能，可以咨询我们会计学习资料的在线老师联系，可以多多跟我们会计学习资料的老会计交流心得哦。

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