营改增后房地产企业缴纳哪些税？-会计实务

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营改增后房地产企业缴纳哪些税？

一、取得土地环节

开发商品房等经营性用地，以招、拍、挂方式取得土地，主要涉及契税、印花税。

1、契税、应纳税额=土地成交价格×适用税率（3%-5%），广州为3%

2、印花税、应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

印花税税额=土地使用权出让合同金额×5%

二、建设开发环节、取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证后进行施工，主要涉及土地使用税、印花税。

1、土地使用税、应纳税额=土地实际占用面积×适用税额

▶注：广州市规定，取得预售证后不再缴纳土地使用税，将商品房转为自用或出租的除外，其他地区注意当地规定

2、印花税

常见的合同如下：

印花税税额=建设工程勘察设计合同金额×0.5%＋建筑安装工程承包合同金额×0.3%＋借款合同金额×0.05%

三、销售环节、取得预售证后进行预售，需预缴增值税、土地增值税和企业所得税。

1、增值税、增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳。

▶注：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，适用简易计税。

2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

预征及清算时实际缴纳的增值税额作为计税依据，乘以适用税率计缴城建税（7%或5%或1%）。广州市城建税为（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。

3、土地增值税（预缴）、预缴税额=（预收款—预缴增值税税款）×预征率

预征率：住宅为2%，非住宅一般为3%或者4%

4、印花税、印花税税额=商品房销售合同金额×5%

5、企业所得税、销售未完工开发产品取得的收入，先按预计计税毛利率（一般为15%）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

营改增后房地产企业如何缴纳土地增值税？

待开发产品完工后，及时结算此前销售的实际毛利额，将其与预计毛利额之间的差额合并计入当年度应纳税所得额。

房产税全年税额分两次缴纳，纳税期限为4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。此外，在纳税人自愿的原则下，经申请，纳税人可在每年4月份的征期中一次征收其全年应纳税款。

土地增值税清算环节

项目全部竣工并完成销售，或满足其他清算条件，应进行土地增值税清算。

应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数－预缴税额

增值税简易计税：清算收入=含税销售收入/（1+5%）

增值税一般计税：清算收入=（含税销售收入＋允许扣除的土地价款×11%）/（1+11%）

增值额=清算收入－（土地出让金及契税＋房地产开发成本）×120%－房地产开发费用－印花税－城建税及教育费附加

营改增后房地产企业缴纳企业所得税、契税、印花税和增值税等等，房地产企业主要根据相应的环节缴纳相应的税种。相信大家看完本文已经对有关的内容都有所了解了，那么小编关于问题“营改增后房地产企业缴纳哪些税？”就介绍到这里。如果还需要更多的财会知识，欢迎持续关注会计学习资料，多位有经验的老会计在线为大家解疑答惑。

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