出口该设备出口退税的计税依据如何确定-会计实务

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出口该设备出口退税的计税依据如何确定

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第七条第（三）点规定，出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备，如果属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备，均实行增值税免退税办法。　　

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第四条第（六）点规定，出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：

退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值；

已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧。

生产企业出口自产货物的外购设备，能否办理退税

国家税务总局《关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）规定，从2000年12月22日起，生产企业（包括外商投资企业）自营和委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退（免）税：

（一）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；

（二）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；

（三）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；

（四）委托加工收回的产品。

国家税务总局《关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函[2002]1170号）对生产企业出口的四类视同自产产品的具体界定问题作了明确规定。如果A公司外购的产品符合上述条件的，就可以享受出口退税优惠政策。

出口该设备出口退税的计税依据如何确定？出口设备属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备，均实行增值税免退税办法。已使用过的设备固定资产净值占已使用过的设备原值的比例，根据增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，计算应退税额。

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