折旧计提方法与年限存在差异的财税处理?-会计实务

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折旧计提方法与年限存在差异的财税处理?

【问题】

模具如果采用工作量法来计提折旧,如果使用年限低于3年,是否需要税务机关审批或备案?

【解答】

折旧计提方法与年限,财税存在差异无须备案,只需要在汇算清缴时就此差异进行纳税调整.

例如:固定资产(模具)原值90万元,假定残值为零.会计上按工作量计提折旧,第一年计提40万元,第二年35万元,第三年计提15万元.

根据《企业所得税法实施条例》第六十条(三)规定,与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,固定资产计算折旧的最低年限为5年,即每年税前可扣除的折旧为18万元,最低为5年.企业在进行纳税申报时,第一年须纳税调增22万元(40-18);第二年须纳税调增17万元(35-18);第三年纳税调减3万元(15-18);第四年和第五年分别纳税调减18万元(0-18).

固定资产计提折旧的方法有几种?

1、年限平均法

平均年限法又称直线法,是最简单并且常用的一种方法.此法是以固定资产的原价减去预计净残值除以预计使用年限,求得每年的折旧费用.

计算公式:

年折旧率 = (1 - 预计净残值率)÷ 预计使用寿命(年)× 100%

月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12

2、工作量法

工作量法,又称变动费用法.是根据实际工作量计提折旧额的一种方法.它的理论依据在于资产价值的降低是资产使用状况的函数.根据企业的经营活动情况或设备的使用状况来计提折旧.

假定固定资产成本代表了购买一定数量的服务单位(可以是行驶里程数,工作小时数或产量数),然后按服务单位分配成本.这种方法弥补了平均年限法只重使用时间,不考虑使用强度的特点.

计算公式:

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × ( 1 - 预计净残值率 )/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额