疫情期间免租赁的会计分录怎么做？如何做税务处理？

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：疫情期间免租赁的会计分录怎么做？如何做税务处理？的相关会计知识，这篇疫情期间免租赁的会计分录怎么做？如何做税务处理？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中疫情期间免租赁的会计分录怎么做？如何做税务处理？的相关账务处理技巧。

　　疫情期间免租赁的会计分录

　　案例说明：

　　C企业(一般纳税人)出租一套商铺，每年签订一次租赁合同。2019年9月至2020年8月，每月租金12万元，于2019年8月份一次性收取租金，共计144万元，且开具了相应的增值税普通发票。但因受疫情影响，C企业为积极响应国家政策而免收租户2020年1至3月份租金。于2020年2月份，C企业将前三个月的租金36万元退还给租户。请问相关会计分录怎么做?

　　1、企业退还36万元租金，应当开具红字发票，并重新开具108万元(即免租后的租金)发票给租户，相应会计分录如下所示：

　　借：主营业务收入/预收账款 33.03

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 2.97

　　贷：银行存款 36.00

　　2、2019年，如果该企业一次性确认了收入，那么2020年退还3个月租金时，相关会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整 33.03

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 2.97

　　贷：银行存款 36.00

　　借：应交税费-应交企业所得税 8.26

　　贷：以前年度损益调整 8.26

　　借：利润分配-未分配利润 24.77

　　贷：以前年度损益调整 4.77

　　3、企业按照租赁期间均匀确认收入的情况下，每月账务处理如下：

　　借：预收账款

　　贷：主营业收入

　　疫情期间免租赁的税务处理

　　案例说明：

　　疫情期间，B公司给租户减免了三个月的租金，租金已经提前预收且开具了相应发票，请问相应税务处理怎么做?

　　1、增值税

　　按照有关规定可得，纳税人出租不动产、租赁合同中约定免租期的，不需要视同销售。所以增值税不作视同销售处理。

　　2、房产税

　　根据相关规定可得，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，产权所有人应当在免收租金期间按照房产原值缴纳房产税。

　　实务操作中，由于是否属于财税〔2010〕121号的情形存在争议，所以不建议全免。房产税应当按照从租(1元为基数)缴纳。

　　3、企业所得税

　　按照有关规定可得，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应当按照交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期来确认收入的实现。

　　相关知识：疫情期间免租金的会计处理

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的疫情期间免租赁的会计分录怎么做？如何做税务处理？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习疫情期间免租赁的会计分录怎么做？如何做税务处理？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 物业费增值税计算方法有哪些？

· 工业企业委托收款如何做会计处理合适呢？

· 吉林2019中级会计职称考试报名流程、报名条件有哪些?

· 公司的未分配利润减少怎么办

· 总公司可否合并缴纳分公司税款？

· 有限合伙企业过的股息分红个税的申报时间是什么时候?

· 一般纳税人变成小规模上期留抵怎么办

· 银行定期存款的利息是怎么计算的?

· ?实发工资人数比申报人数多怎么办

· 验了进项票还能作废吗？

· 利润分配（从本年利润转入）的账务处理怎么做？

· 帮分公司出钱买东西会计分录怎么做？

· 财务部门使用固定资产折旧到哪里?

· 特殊贸易方式出口的如何办理出口收汇核销手续

· 税控技术维护费如何申报抵税

· 购金税盘的减免税申报表怎么填