从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税-会计实务

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从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税

增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）的规定依13％的抵扣率抵扣进项税额。

　　农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。注意:一定是指初级产品,非初级产品的不能按13%抵扣。

农业产品的具体分类

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。注意:一定是指初级产品,非初级产品的不能按13%抵扣.具体指:

　　1.植物类

　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为:

　　( 1 )粮食

　　包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮，以及面粉、米、玉米面、玉米渣等。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。

　　(2)蔬菜

　　包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

　　经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、脂菜、威菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。

　　各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围。

　　(3)烟叶

　　包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

　　(4)茶叶

　　包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

　　(5)园艺植物

　　园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干(如荔校干、桂圆干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等) ，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

　　各种水果罐头、果脯、蜜钱、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等) ，不属于本货物的征税范围。

　　(6)药用植物

　　药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。中成药不属于本货物的征税范围。

　　(7)油料植物

　　油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓝麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

　　提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

　　(8)纤维植物

　　纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、檀麻、主麻、芮麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

　　棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

　　(9)糖料植物

　　糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘庶、甜菜等。

　　(10)林业产品

　　林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括:原木、原竹、天然树脂和其他林业产品。盐水竹笋也属于本货物的征税范围。

　　(11)其他植物

　　其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

　　干花、干草、薯干、干制的藻类植物、农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

　　2.动物类

　　动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为:

　　( 1 )水产品

　　水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括:鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧) ，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品O 干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

　　熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。

　　(2)畜牧产品

　　畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括: 兽类、禽类和爬行类动物如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

　　兽类、禽类和爬行类动物的肉产品。

　　各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品如腊肉、胳肉、熏肉等也属于本货物的征税范围

　　各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。

　　蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。经加工的咸蛋、松花蛋、脂制的蛋等，也属于本货物的征税范围。各种蛋类的罐头，不属于本货物的征税范围。

　　鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。按照《食品营养强化剂使用卫生标准》(GB 14880 -94 )添加微量元素生产的鲜奶，可依照"鲜奶"按 13%的增值税税率征收增值税。

　　用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酷、奶油等，不属于本货物的征税范围。

　　(3)动物皮张

　　动物皮张是指从各种动物(兽类、禽类和爬行类动物)身上直接剥取的，未经螺制的生皮、生皮张。

　　将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经蹂制的，也属于本货物的征税范围。