税法背景下免抵退企业的会计处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：税法背景下免抵退企业的会计处理的相关会计知识，这篇税法背景下免抵退企业的会计处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中税法背景下免抵退企业的会计处理的相关账务处理技巧。

税法背景下免抵退企业的会计处理

1.货物出口，实现销售收入时：

借：应收账款

贷： 主营业务收入 - 外销

2.免抵退税不予免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本 - 外销成本

贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

3.应退税额：

借：其他应收款 - 出口退税

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

4.免抵税额：

借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

.次月收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款 - 出口退税

生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的。

出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税的计算如下：

1.含义：“免”——免征增值税（实际是零税率）。 

　　 “抵”——相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）。

　　 “退”——未抵减完的部分按规定予以退还。 

2.免抵退税适用范围：

（1）生产企业出口自产货物、视同自产货物。 

（2）对外提供加工修理修配劳务。

（3）列名的生产企业出口非自产货物。 

（4）适用零税率的跨境服务。

3.增值税“免抵退” 的计算

（1）当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=<0

当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*（出口货物适用税率-出口货物退税率）

如果有使用进料加工免税进口料件，则

当期不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）

（2）当期免抵退税额计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率

如果有使用进料加工免税进口料件，则

当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸人民币价－当期免税购进原材料价格）×出口货物退税率 

（3）当期应退税额和免抵税额的计算 

比较上述（1）和（2）确定较小者为应退税额。

4.“免、抵、退”计算步骤总结： 

（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口人民币价×（征%－退%） 

（2）抵税：应纳税额＝内销销项税额－（进项税－剔税）－上期未抵扣＝＜0

（3）尺度：免抵退税额（限额）＝出口人民币价×退%

（4）比较：应退税额＝（2）与（3）中较小者 

（5）倒挤：免抵税额 

税法背景下免抵退企业的会计处理就是上面所说的内容了。出口退税是国家对出口企业的优惠政策，大家可以好好利用。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学习资料官网，联系我们的答疑老师。

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的税法背景下免抵退企业的会计处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习税法背景下免抵退企业的会计处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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