疫情期间的社保减免的账务处理，能计入成本费用吗？

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　　疫情期间的社保减免的账务处理怎么做?

　　答：还未有明确规定，实务中采用两种方式处理：冲费用和计入营业外收入，不属于不征税收入。

　　另外一种处理方法是由于免征，所以无需计提，即不做账务处理。

　　根据相关规定可得：除税收返还外，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式也属于税收优惠范围。

　　这类税收优惠由于没有直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助，同时也不属于财税〔2008〕151号的财政性资金，所以建议不按照“其他收益”或“营业外收入”进行处理，直接做不计提即可。

　　疫情期间减免的社保费能否计入成本费用?

　　对于疫情期间社保减免的会计处理，目前还没有明确的政策规定。实务中常见处理方法，上文已提到。如果按照第一种冲费用和计入营业外收入的处理方式，则可能会出现以下情况：

　　案例说明：

　　B公司将疫情期间免缴的社保费、医保费共计50万元均计入当期成本费用，即同时结转营业外收入50万元，其中的20万属于和研发人员相关的费用计入“研发支出——费用化支出——社保费(医药费)。”

　　1、该支出可以税前列支吗?

　　答：案例中计入成本费用的50万实际上并未支出，根据《企业所得税法》的相关规定，其无法在企业所得税前列支。

　　注意：实务中也有未实际发生，但可以税前列支的情况，比如财税【2015】9号规定的金融机构按要求提取的贷款损失准备金在特定期间可以税前列支。

　　2、计入研发费用的部分可以加计扣除吗?

　　答：案例中B公司计入“研发支出—费用化支出—社保费(医保费)”的20万元不能加计扣除。

　　参考文件：《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年97号公告)

　　综上所述，如果企业忽略了以上问题，既在税前列支，又将研发费用的部分加计扣除，这样必然会给企业带来一定的涉税风险。所以对于疫情期间社保减免的账务处理，做好的方式就是不作任何处理。

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