企业计提养老等五险一金的帐务处理怎么做-会计实务

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企业计提养老等五险一金的帐务处理怎么做

新会计准则下，五险一金属于企业为职工支付的现金流出，纳入应付职工薪酬核算。

工资计算表需合计用工成本

用工成本=应付工资+企业负担的社保费用

=实收工资+个人负担的社保费用+企业负担的社保费用

计提五险一金，放在计提工资时一起做分录。

一、计提分录：

借：成本费用科目 (金额为用工成本)

贷：应付职工薪酬-工资 (金额为应付工资)

贷：应付职工薪酬-社保 (金额为公司负担部分社保费用)(可按社保明细再设三级科目)

二、结转个人负担部分社保(即代扣)

借：应付职工薪酬-工资(金额为个人负担社保费用)

贷：应付职工薪酬-社保(金额为个人负担社保费用)

三、支付工资

借：应付职工薪酬-工资 (金额为实发工资)

贷：库存现金(金额为实发工资)

四、缴纳社保

借：应付职工薪酬-社保(金额为计提工资时就计入的公司负担部分和从工资里代扣转入的个人负担部分合计)

贷：库存现金

计提时，个人负担的在工资里已经做进成本费用科目，公司负担的单独列出计入成本费用科目。

代扣时，不需用其他应付款等科目，直接将工资里金额转到社保里即可。

另外，成本费用科目，社保对应的金额如果是生产人员，计入制造费用，如果是厂部管理人员，计入管理费用，如果是销售人员，计入销售费用

在制造费用、管理费用、销售费用科目下，可再设置社保明细科目核算核算

企业的养老等五险一金税务处理

根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。因此，会计上五险一金，作为工资总额核算。

根据企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条关于工资薪金总额问题规定，企业所得税法实施条例第四十条、四十一条、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。即税法上规定社保费和公积金，既不属于工资薪金总额，也不属于福利费范围，而是直接在所得税前据实列支。

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