厂区外修建道路计提折旧能不能税前列支-会计实务

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厂区外修建道路计提折旧能不能税前列支

不能。

《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。《企业所得税法实施条例》第五十四条规定，企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。《企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。可见，由于贵公司支出的道路款是企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出，属于“赞助支出”。

厂区外的道路维修工程款的账务处理

应该是计入“长期待摊费用”，然后分次(一般是按月)摊销。因为这个维修道路的使用时间，一般都会超过一年。

1、归集修理支出入账：

借：长期待摊费用

贷：库存现金(及其他相关科目)

2、估计道路可以使用的时间(月数)，每月进行摊销：

借：管理费用-其他

贷：长期待摊费用

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