企业境外所得税收抵免计算

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：企业境外所得税收抵免计算的相关会计知识，这篇企业境外所得税收抵免计算财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中企业境外所得税收抵免计算的相关账务处理技巧。

企业境外所得税收抵免计算

 1、境外所得应纳税所得额的计算在进行税收抵免的计算时，需要将取得的境外所得按照所得来源国的企业所得税税率换算成税前所得。

我国对居民企业来源于境外的所得在境外已经缴纳或负担的所得税税款实行限额抵免。抵免限额是企业来源于中国境外的所得，依照我国税法规定计算的应纳税额。该抵免限额应当分国(地区)不分项计算。

2、抵免限额的计算公式

境外所得税税额的抵免限额=中国境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

该公式可以简化为：

境外所得税税额的抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额×企业所得税税率

值得注意的是：(1)作为计算抵免限额依据的来源于某国(地区)的应纳税所得额，如果是企业从不具有独立纳税地位的分支机构取得的所得，可以弥补该国(地区)以前年度按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定计算的亏损，以补亏后的所得作为计算抵免限额的依据。(2)公式中的企业所得税税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应为《企业所得税法》第四条第一款规定的法定税率25%。

2.可抵免所得税额超过抵免限额的跨年度抵补。纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于按上述公式计算的抵免限额的，可以从应纳税额中按实扣除;超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年。5年，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。

可抵免境外所得税税额的范围有哪些呢？

1.可抵免境外所得税税额的范围。可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括下列项目：

(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款;

(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款;

(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款;

(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;

(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款;

(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的企业境外所得税收抵免计算的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习企业境外所得税收抵免计算的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 四川施行会计从业资格考试大纲（修订）的公告

· 委托物资加工费是价外费用吗

· 买卖商业承兑汇票是否需要缴纳增值税？

· 进项已抵扣怎么进行冲销?

· 员工垫付的差旅费如何计入现金流量表中

· 预缴增值税和附加税怎么做会计分录

· 资产增加为什么在借方

· ?u8存货核算单据怎么取消记账

· 对公贷款利息怎么做账

· 加工取得的存货成本该如何核算

· 电脑一次性进费用会计分录怎么做?

· 新办企业装修费用应计入什么费用?

· 商业保险所得税税前扣除的标准是怎样的?

· ?其他应收款在贷方表示

· 个人转让限售股需缴个人所得税吗

· 税务局代增值税发票如何作废

· 扶贫费用所得税列支怎么处理?

· 贷款利率调整现在调整为多少?

· 小规模纳税人残保金会计分录怎么写?