境外服务供应商要怎么缴税-会计实务

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境外服务供应商要怎么缴税

为中国企业提供设计服务，需在境内缴纳增值税，由接受服务的公司代扣代缴增值税6%及附加税这是毋庸置疑的。而该境外公司是否要在中国缴纳企业所得税，需区别三种情况来判断。

在与境外有业务往来时，代扣代缴适用的税率只看该境外供应商提供服务所属税目适用的税率，而不看代扣代缴人本身是否是一般纳税人。简而言之，如果其提供的是设计服务，而设计服务的税率是6%，就不管接受服务的境内企业是否是一般纳税人，直接按6%代扣代缴增值税，别忘记还有附加税哦。

而境外供应商为境内公司提供设计服务，是否要在境内缴纳企业所得税，需要根据其提供设计服务的劳务发生地来区别成为三种情况分别计算和缴纳企业所得税。

根据中国现行税法的规定，该境外供应商为中国境内客户公司提供设计劳务取得的收入，凡其提供的设计服务全部发生在中国境外的，即该境外供应商不派员工进入中国境内，只是通过邮件、电话、传真等方式在境外提供设计服务，则不必在境内缴纳企业所得税。

若该境外供应商为公司提供设计服务时，派员工来境内完成全部工作，即该设计业务全部在中国境内完成的，则应该将其全部服务额在中国境内申报缴纳企业所得税。

若该境外供应商虽然派员工来境内，但只是做背景调查、资料收集等工作，设计业务部分在境外完成，则应该判定其提供的服务同时发生在中国境内外。这种情况下，就应该以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并只就其在中国境内取得的设计服务收入申报缴纳企业所得税。但是这个境内外收入的划分需要有一定的客观依据，为了避免部分企业逃避在境内的纳税义务，我国税法还规定：如果税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求该境外供应商提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入。如果该境外供应商不能提供真实有效的证明，则税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，将其全部的设计服务收入结合该行业核定利润率在我国计算并缴纳企业所得税。

中国籍员工从境外取得收入如何缴纳个人所得税

根据《个人所得税法》规定，居民纳税人从境外取得的已在所得支付地国家缴纳了个人所得税的所得，仍需要按规定计算缴纳个人所得税，但准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。扣除额不得超过该居民纳税人境外所得依照规定计算的应纳税额。这里所说的应纳税额，是指居民纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同的应税项目，依照税法规定的费用扣除标准和适用税率计算的应纳税额。同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。居民纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣年限最长不得超过5年。

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