境外参展支付外汇需要代扣税金吗-会计实务

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境外参展支付外汇需要代扣税金吗

答：1.贵公司应当代扣代缴税金，代缴的税金包括营业税和预交企业所得税

2.应当从应付款项中扣除，如果没有扣除的，则由贵公司承担这部分税款，但税款计算金额就不同于正常付款的金额。

打个比方，贵公司要对外支付折合100万人民币的外汇，设营业税税率为5%，利润率为20%(各地有所不同)，预交所得税率为10%。

a.如果由对方承担税款的话，应代扣代缴的营业税及企业所得税=100*（5%+20%*10%）=7，则实际对外支付为100-7=93

b.如果是由贵公司承担税款的，100是税后金额，应当换算为税前金额=100/（1-5%-20%*10%）=107.53，即贵公司承担税款=107.53*（5% 20%*10%）=7.53

答：（一）不征增值税

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第一条第四项规定，境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：……（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

因此，支付给境外单位的参展费不征收增值税。

（二）不征收企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；”　因此，你公司支付给境外单位的展费不属于来源于境内的所得，不需要代扣代缴企业所得税。

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