增值税与流转税的区别-会计实务

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增值税与流转税的区别

流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、关税）是政府财政收入的重要来源。

增值税和消费税是流转税里最主要的两种税种，其区别如下：

A：流转税的征税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额

B：增值税以商品或应税服务的销售额为主要征税对象，消费税以商品销售额为主要征税对象。

从税目和税率设计来看

A：消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，增值税则按不同行业设置税目和税率

B：这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级

从纳税人计算纳税和税务机关征管来看

增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税

从税负转嫁程度来看

增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象，税负转嫁程度高

对比，企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额

从税收优惠来看

增值税、消费税的税收优惠相对较少

增值税是流转税，原来流转税包括增值税、消费税和营业税，目前营改增后，一般流转税就只有增值税和消费税了。有的还有关税

流转税的优惠政策

税法规定外商投资企业可以享受下列流转税方面的优惠：

⑴外商投资企业按照合营合同规定作为合营者出资的或在投资总额内进口的机器设备、零部件和其他物料、免征进口环节的流转税；

⑵外商投资企业为生产出口产品而进口的原材料，免征流转税；

⑶设在经济特区内的投资企业生产的产品在区内销售的，除矿物油、烟、酒等少数产品减半征税外，其他产品免征生产环节的流转税；

⑷设在保税区内的投资企业生产的产品在保税区内销售的，免征生产环节的流转税；

⑸对外资或含外资金融机构取得的外汇贷款的利息收入，按照利差征流转税；

⑹外商投资企业生产的应税商品直接出口的，除国家法律另有规定的，免征消费税；

⑺外商投资企业生产的产品直接出口的，增值税率为零，即最后一个环节不征收增值税。出口产品所在地饮食的税额，凭出口报关单和增值税发票所在地列明的进项税额，可以从所在地销产品的销项税额中抵扣。不足抵扣的，给予退税。用于修理修配的部分、原材料等已经征收增值税的，给予退税。参见2001年1月20日发布的《国家税务总局关于外商投资企业修理修配业务增值税税问题的批复》。

由此可见增值税与流转税的区别是一个包含关系，即流转税包含了增值税，增值税只是流转税中的一种。希望本次回答能帮助到你，如有其它问题，欢迎在线咨询，我们会尽快回复你。

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