场外期权费会计处理-会计实务

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场外期权费会计处理

新会计准则将场外期权合约作为一项金融资产或金融负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益。因此，场外期权因持仓增减而形成的权利金变动，应在发生当期确认为损益。

设置科目

开展场外期权业务，是企业与投资者直接签署场外期权交易协议，由企业向投资者出售或购买衍生性金融工具。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，应确认为一项金融资产或金融负债，在账务处理上通过“衍生工具”科目核算，并可以按照衍生工具类别进行明细核算。

设置“衍生工具—成本—场外期权”“衍生工具—公允价值变动—场外期权”科目，核算公司开展场外期权交易收到或支付的期权费，及期权公允价值的变动；设置“公允价值变动损益—衍生金融工具—场外期权”科目，核算公司开展场外期权交易买入或卖出的期权公允价值变动；设置“投资收益—衍生金融工具投资收益—场外期权”科目，核算公司开展场外期权交易取得的投资收益。

这是属于企业筹资里面的股权筹资--吸收直接投资,可以是社会个人或本公司职工以个人合法财产投入公司,参与公司利润分配,吸收直接投资的实际出资额中,注册资本部分形成实收资本,超过注册资本的部门属于资本溢价,形成资本公积.

期权,其实是一种转让为股份的行权.如果是上市公司,那公司承诺给你一定的期权数量,例如1万,规定行权价,例如每股1元,经过一定的时间后,假如股价上涨到10元,那你就可以1元的价格,行权1万股,资产价值就变成10万了,这时你可以选择抛售或继续持有待分红.如果是非上市公司,最难搞就是那个市场价格,谁人来制定,只能是事先确定,劳资双方博弈,或者会根据公司的业绩,确定股价与业绩挂钩.

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