固定资产捐赠的会计分录怎么做？-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：固定资产捐赠的会计分录怎么做？的相关会计知识，这篇固定资产捐赠的会计分录怎么做？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中固定资产捐赠的会计分录怎么做？的相关账务处理技巧。

固定资产捐赠的会计分录怎么做？

答：固定资产属于动产的范围，可能涉及到增值税事宜，但增值税事宜属于国税局管理，因而有关增值税的事宜请向国税局咨询。

纳税人用固定资产对外捐赠的，通常作为固定资产处置业务，通过固定资产清理以及营业外收支进行会计核算。

纳税人将固定资产对外捐赠的在企业所得税方面应当按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定处理，即在企业所得税方面视同销售，必须增加应税收入，当然，相关资产的成本、费用也是可以税前扣除的。

另外公益捐赠在符合条件的情况下，可以按照会计制度核算确认的会计利润的12%计算税前扣除。

会计处理如下：

1、转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、冲减已计提的减值准备

借：固定资产减值准备

贷：固定资产清理

3、支付捐赠时发生的相关税费

借：固定资产清理

贷：银行存款（现金）

4、按市场公允价格计算缴纳税金

（1）小规模纳税人分录如下：

借：固定资产清理

贷：应交税金—应交增值税

借：应交税金—应交增值税

贷：银行存款（现金）

（2）一般纳税人分录如下

借：固定资产清理

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）

借：应交税金—应交增值税（销项税额）

贷：银行存款（现金）

5、按固定资产清理科目的余额转入营业外支出科目

借：营业外支出—捐赠支出

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

企业将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：营业外支出——捐赠

贷：固定资产清理

企业接受捐赠的固定资产会计分录：

一、根据新企业所得税法的规定，企业接受捐赠应做为收入计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

二、依据新企业会计准则做具体分录如下：

1、借：固定资产

贷：营业外收入

2、如果取得合法票据，且公司为一般纳税人，进项税可抵扣。

借：固定资产

应交税金——应缴增值税——进项税

贷：营业外收入

三、关于接受固定资产捐赠，新准则没有设置“待转资产价值”账户，取得的捐赠利得直接记入“营业外收入”科目，并且按照项目进行明细核算，年末并入会计利润总额，且要计算缴纳企业所得税。并且按照项目进行明细核算（旧准则规定，企业受赠取得的资产，不确认收入，不计入当期的利润总额，而先计入“待转资产价值” 科目，年末转入“资本公积”科目）。

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