亏损企业研发加计扣除-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：亏损企业研发加计扣除的相关会计知识，这篇亏损企业研发加计扣除财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中亏损企业研发加计扣除的相关账务处理技巧。

亏损企业研发加计扣除

答：根据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

因此，企业发生的亏损，税法允许以后转5年，用5年内的盈利来弥补，以此可减少未来5年应缴纳的企业所得税。

然而有人却提出这样的疑问，企业本来亏损，由于加计扣除而增大的亏损，该亏损还能按照规定允许5年内结转弥补吗？

《企业所得税法实施条例》第十条规定，企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

也就是说，公式：收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除，如果大于0，则为当年应纳税所得额，如果小于0，则为当年的亏损额。该公式是税法对“应纳税所得额”、“可弥补亏损”规定的原理计算方法，“应纳税所得额”、“可弥补亏损”有别与按会计规定核算的“会计利润”。公式中的各项扣除，《企业所得税法》第八条作出统领、原则性的规定，即企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。研发费用毫无疑问属于税法规定的企业实际发生的有关的、合理支出范围，而其加计扣除金额是在准予扣除的研发费用基础上加计的税收扣除金额，本质仍属于研发费用扣除项目，显然属于公式中的各项扣除范围。

高科技企业加计扣除之外的优惠政策

享受税收加计扣除优惠后，2016年度山东省国税、省地税、省科技厅、省财政四部门联合下发的关于印发《山东省企业研究开发财政补助资金管理暂行办法》的通知（鲁财教[2016]80号）文件，对年销售收入2亿元（含）以下企业，按其当年享受研发费用加计扣除费用总额的10%给予补助；年销售收入2亿元以上企业，按其较上年度新增享受研发费用加计扣除费用部分的10%给予补助。比如韦德新能源公司2018年度销售收入2亿以下，当年享受加计扣除的研发费用为800万，则可获得80万的政府财政资金。

　　因此，处于初创期的科技型公司，即使当年度处于亏损年度，按税收文件的要求向税务机关准备资料享受研发费用加计扣除税收优惠。在此提醒的是，企业所得税优惠在简政放权下，税务机关采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，因此企业在享受各税收优惠时，必须慎之又慎，企业的管理、财务处理必须予以规范化，否则享受优惠的同时也带来巨大的税收风险。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的亏损企业研发加计扣除的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习亏损企业研发加计扣除的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。