企业所得税汇算清缴的扣除限额

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：企业所得税汇算清缴的扣除限额的相关会计知识，这篇企业所得税汇算清缴的扣除限额财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中企业所得税汇算清缴的扣除限额的相关账务处理技巧。

企业所得税汇算清缴的扣除限额

业务招待费扣除比例60%，5‰

《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。这里面的销售营业收入，主要包括企业利润表中的营业收入，另外如果有视同销售的收入，也是销售收入的组成部分，大家别忘了。 

广告费及业务宣传费扣除比例15%

《企业所得税法实施条例》规定，广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除。超过部分可以结转到以后年度扣除。

提醒：对于化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）可以按30%比例扣除，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这个特殊的规定，在财税[2012]48号文中规定是执行到2015年度。对于2016年是否执行，金算珠目前没有搜索到最新的税局规定，属于这些特殊行业的小伙伴，就需要去税局询问是否有最新文件传达。

职工福利费扣除比例14%

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。福利费要单独设置账册核算，并且是当年实际发生金额，计提的不行。

工会经费扣除比例2%

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。必须有符合税法规定的拨缴票据，自制票据不行。

职工教育经费扣除比例2.5%

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

公益性捐赠当年扣除比例12%

最新企业所得税法规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

佣金及手续费5%

财税[2009]29号规定，其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除，超出税法允许当期税前扣除金额的列支部分，予以纳税调增处理。

两个特殊行业规定：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的10%计算扣除。

企业所得税汇算清缴的流程

首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表；

其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；

最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。

看完上文，那么小编关于问题“企业所得税汇算清缴的扣除限额”就介绍到这里。你有没有掌握这个知识点呢？想加强会计实操技能，可以咨询我们会计学习资料的在线老师联系，可以多多跟我们会计学习资料的老会计交流心得哦。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的企业所得税汇算清缴的扣除限额的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习企业所得税汇算清缴的扣除限额的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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