免税货物及劳务销售额要交税吗-会计实务

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免税货物及劳务销售额要交税吗

现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有四种：

一、“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。目前，外（工）贸企业、部分特定退税企业实行此办法。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率或=出口货物数量×加权平均单价×退税率其中从小规模纳税人购进的出口货物的应退税额计算：应退税额=[普通发票所列（含增值税）销售金额]/（1+征收率）×6%或5%。

二、“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。目前，生产企业实行此办法。

三、“免、抵”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业实行此办法。

四、免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小规模出口企业等实行此办法。

五、出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法：

1.对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。

2.对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。

免税申报的期限和流程是什么

一、免税申报期限

出口退税企业免税申报期限出口之日起到次年6月份增值税申报期结束之前。

二、小规模纳税人出口免税申报

1.关于优惠备案：

自2014年6月1日起，小规模出口、外贸企业一般纳税人出口、非外贸一般纳税人出口免税货物劳务等三个优惠备案项目取消。因此，出口企业办理免税无需再到各征收分局办理优惠备案。

小规模纳税人办理免税只需正常进行增值税日常申报即可。

2.免税申报流程：

根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第八条，“出口企业或其他单位出口适用免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。”

即免税无需再申报明细，出口企业只需按规定进行增值税日常申报，同时将：出口货物报关单(如无法提供退税联的，可提供其它联次代替)、出口发票(仅针对生产企业)、代理出口货物证明(只针对委托出口的货物)、合法有效的进货凭证(仅针对外贸企业，包括：增值税专用发票、增值税普通发票、其它普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据等)留存企业备查的资料，按出口日期装订成册即可。

三、一般纳税人出口免税申报

1.关于优惠备案：

一般纳税人要进行免税申报，必须先到各征收分局或直属税务分局(生产企业到各主管的区分局，外贸企业到直属分局)办理出口企业退(免)税资格认定，才能在增值税日常申报时将出口销售额填入“免税销售额”一栏。

2.免税申报流程：

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