个税如何代扣代缴？-会计实务

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个税如何代扣代缴？

答：根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）的规定，自2019年1月1日起，个人所得税扣缴申报将按下面的列示内容进行：

一、实行全员全额扣缴申报。

扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。

全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。

二、扣缴义务人需为纳税人报送《个人所得税基础信息表（A表）》。

扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表（A表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送。

扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。

三、居民工资个税怎么扣缴？累计预扣法！

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

四、非居民综合所得应如何纳税？

非居民个人的工资薪金所得适用新的减除费用（5000元）和新税率（换算成月），计算方法与扣缴方式未变。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用新税率（换算成月）。

非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

五、综合所得以外的其他所得，应如何扣缴？

扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

六、扣缴义务人应及时向纳税人提供扣缴信息。

支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。

纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

企业所收到的手续费返还款，是否需要纳税增值税与企业所得税呢?

一、增值税

由于企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务。因此，应根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不动产注释第一条第(六)项第8点：商务辅助服务-经纪代理服务缴，纳增值税。

二、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(九)其他收入。

另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

因此，单位获得2%的返还手续费属于其他收入，应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

个税如何代扣代缴？相信大家通过上文的学习已经获得了初步处理的知识，这次个税的变革力度大，会计学习资料的答疑老师对此做足了功课，可以在线帮助大家解决所有个税代扣代缴过程中的问题，只管来询吧。

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