有形动产融资租赁服务最新政策-会计实务

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有形动产融资租赁服务最新政策

有形动产融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的有即出租人根据承租人所要求的规格、型形动产租赁业务活动。

有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承权属于出租人，和人有权按照残值购人有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。有形动产经营性租货是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

1、新旧政策变化，税率变化，融资性售后回租原来营改增的试点政策一直将其视为有形动产租赁处理的。只是收取的本金，部分可以差额扣除，只算真正的利息部分的增值税。税率百分之十七，这次直接调整了，认为是贷款服务，税率是百分之六。

2、进项不能抵扣融资性售后回租税率从百分之十七直接变为百分之六。原来百分之十七缴纳了回租方式可以抵扣的。现在归类为贷款服务。回租方不得抵扣。所以这个百分之六相当于企业要全额缴纳税款了，虽然说税率降低了，但是对于双方的利益应该都是减少的影响。

3、关于老合同老办法。老合同老办法的原则，针对的是原来有形动产的售后回租。财政部国家税务总局关于全面推开营业税，改征增值税试点的通知。《财税（2016）36号以下，简称36号文。附件二规定，试点纳税人，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同。在合同到期前提供的有形动产租赁性售后回租服务。可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。也就是说，企业在2016年5月1日以后签订的售后回租合同税率百分之六。回租人不能抵扣。2016年4月30日之前签订的尚未到期的有形动产售后回租合同。按照有形动产证。即税率百分之十七回租方可以抵扣。

4、关于简易征收的相关规定，36号文规定试点纳税人在纳入营改增试点之日前。签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同可以选择简易计税方法。

有形动产融资租赁营改增税率

《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。

《应税服务范围注释》第二条部分现代服务业(五)有形动产租赁服务。

一般纳税人税率是17%; 小规模纳税人征收率是3%。

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