建筑企业预收款怎么缴纳增值税？-会计实务

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建筑企业预收款怎么缴纳增值税？

建筑企业预收账款需要预缴税款

建筑企业提供建筑服务收到预收款按照预征率预缴税款时，实操中需要参照以下几点进行涉税处理。

1、建筑企业提供建筑服务取得预收款，需要按照跨县市提供建筑服务预缴增值税的规定进行预缴。

（1）在建筑服务发生地需要预缴增值税的工程项目，发生预收款时，应在建筑服务发生地预缴税款。

（2）在建筑服务发生地无需预缴增值税的工程项目，发生预收款时，应在机构所在地预缴税款。

2、纳税人提供建筑服务取得预收款，预缴增值税时，取得的预收款扣除支付的分包款需同时出示以下资料：

（1）《增值税预缴税款表》；

（2）与发包方签订的建筑合同复印件；

（3）与分包方签订的分包合同复印件；

（4）从分包方取得的发票复印。

3、预缴增值税的计算方法

（1）适用一般计税方法的建筑服务项目

应预缴税款=（全部预收价款-支付的分包款）/(1+11%)*2%

（2）适用简易计税方法的建筑服务项目

应预缴税款=（全部预收价款-支付的分包款）/(1+3%)*3%

（三）建筑企业预收账款预缴的税款可抵减应纳税款

建筑企业按照工程进度结算工程款后，建筑企业根据合同约定取得工程结算款，建筑企业应参照以下要点进行涉税处理。

1、以工程结算款扣除预收款后的金额作为基础数据，按照此金额扣除支付分包款后的余额作为计税依据，参照以前政策确定是否预缴增值税。

2、以工程结算款全额作为计税依据，在机构所在地按照适用税率纳税申报。

企业预缴增值税的会计处理

相较于《企业会计准则—— —应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”，“预交增值税”为增设科目，此设置基本参照了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定，总括了“营改增”后增加的4种需要预缴税款的情形，量身定做单独设置的科目，财税处理逐步和谐趋同，会计核算一目了然，纳税申报简单快捷，财报列示信息对称，“营改增”会计处理豁然开朗，账务处理简单明了。企业预缴增值税时，借记“应交税费—— —预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费—— —未交增值税”科目，贷记“应交税费—— —预交增值税”科目。

值得注意的是，不可惯性思维，对于房地产企业等企业,“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费—— —预交增值税”科目结转至“应交税费—— —未交增值税”科目。

建筑企业预收款怎么缴纳增值税？上文小编介绍了这个内容是有银行代扣代缴的，至于应交预税款的计算则是要分计税方法，有一般计税和简易计税，计税方法不同其预缴税款也是不同的，更多建筑企业的相关财会内容，敬请关注会计学习资料的更新！

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