房地产企业土地增值税扣除项目

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：房地产企业土地增值税扣除项目的相关会计知识，这篇房地产企业土地增值税扣除项目财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中房地产企业土地增值税扣除项目的相关账务处理技巧。

房地产企业土地增值税扣除项目

(一)对于新建房地产转让,可扣除:

1.取得土地使用权所支付的金额,包括:

?¨1??纳税人为取得土地使用权所支付的地价款;

?¨2??纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用.

2.房地产开发成本,包括 6 项,即土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用.

3.房地产开发费用--期间费用,即销售费用、管理费用、财务费用,开发费用不按实 际发生的费用扣除,而是按标准进行扣除,关键取决于财务费用中的利息处理:

(1)纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款证明的:

房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内

(2)纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,或不能提供金融机构贷款证明的: 房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

【关于利息的其他规定】

1.全部使用自有资金,没有利息支出的,按照以上方法扣除.即:

房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

2.房地产开发企业既向金融机构借款,又有其他借款的,其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述 1、2 项所述两种办法.

3.地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除.

4.与转让房地产有关的税金:城建税、教育费附加等.

5.财政部规定的其他扣除项目

从事房地产开发的纳税人可加计 20%的扣除:

加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20%

(二)对于存量房地产转让,可扣除:

1.房屋及建筑物的评估价格.

评估价格=重置成本价×成新度折扣率

2.取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用.

3.转让环节缴纳的税金.

土地增值税的清算受理情况有哪些

1.符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:(满足清算条件之日起90日内办理清算手续)

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的.

2.符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(在纳税人收到清算通知之日起90天内办理清算手续)

(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2013年单选题考点)

(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

(4)省税务机关规定的其他情况.

好了,关于上述"房地产企业土地增值税扣除项目"的问题大家都了解清楚了吗,会计学习资料小编的解答暂时就到这里了,如果大家在这方面还有其他问题或者在工作学习中有什么困难的,欢迎在线咨询我们会计学习资料的小编老师哦,旁边的小窗口点起来吧!

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的房地产企业土地增值税扣除项目的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习房地产企业土地增值税扣除项目的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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