政策性搬迁损失税务处理怎么做？

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：政策性搬迁损失税务处理怎么做？的相关会计知识，这篇政策性搬迁损失税务处理怎么做？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中政策性搬迁损失税务处理怎么做？的相关账务处理技巧。

政策性搬迁损失税务处理怎么做

根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定,企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失.

搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理:一是在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除.二是自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除.上述方法由企业自行选择,但一经选定,不得改变.

2014年7月,红岩公司因政府规划发生政策性搬迁业务,取得搬迁补偿收入3000万元.搬迁中房屋、土地账面价值拆除损失1500万元,发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用500万元,发生职工安置费80万元,2016年11月1日用搬迁补偿资金重置固定资产600万元.2016年12月完成搬迁.假设以前年度均盈利.请问如何进行会计和税务处理?

分析

一、会计处理(单位:万元)

(1)2014年取得搬迁补偿收入

借:银行存款3000

贷:专项应付款3000

(2)2014年房屋、土地账面价值拆除损失

借:营业外支出1500

贷:固定资产清理、无形资产1500

借:专项应付款1500

贷:递延收益1500

(3)2014年支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用

借:管理费用580

贷:银行存款580

借:专项应付款580

贷:递延收益580

(4)2016年搬迁完成处置递延收益

借:递延收益2080

贷:营业外收入2080

(5)重置固定资产

借:固定资产600

贷:银行存款600

借:专项应付款600

贷:递延收益600

(6)结转搬迁补偿收入余额

借:专项应付款320

贷:资本公积320

二、企业所得税处理

(1)2014年度计入损益的营业外支出、管理费用2080万元应做纳税调整增加处理.

2016年为搬迁项目完成年度,结算搬迁所得为:3000-1500-580=920(万元).

(2)该余额920万元应计入2016年应纳税所得额,根据填表规则,当期纳税调整金额为1160万元.

(3)确定重置固定资产计税基础为600万元.

企业发生政策性搬迁损失附报哪些资料?

企业发生政策性搬迁损失时,应附报以下资料:

⑴《企业政策性搬迁清算损益表》;

⑵搬迁收入的会计核算账页及有效凭证;

⑶搬迁支出的会计核算账页及有效凭证;

⑷搬迁资产处置支出已履行专项申报手续的,提供《企业资产损失(专项申报)税前扣除申报表》;搬迁资产处置支出未履行专项申报手续的,应按照资产损失税前扣除管理办法有关要求提供报损明细资料;

⑸主管税务机关要求提供的其他资料.

政策性搬迁损失税务处理怎么做?首先我们要确认是否是搬迁负数,政策性的搬迁损失一般在搬迁年一次性结算,至于税务处理方法,大家还是仔细阅读小编的总结吧.

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的政策性搬迁损失税务处理怎么做？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习政策性搬迁损失税务处理怎么做？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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