劳务收入需要缴纳什么税？-会计实务

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境外劳务收入需要缴纳什么税？

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定来源于中国境内、境外的所得。

境外企业在提供劳务时，到贵公司考察了解，是否需要扣缴所得税，首先需要根据境外企业在境内工作时间，根据税收协定判断是否在境内构成常设机构。如果对方所在国与我国没有签订税收协定，或则根据税收协定构成常设机构，境外企业取得的所得应作为来源于中国境内的所得缴纳所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零三条规定，依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。

因此，直接支付给客户的美元差旅费,应扣缴所得税。

问：我公司员工在国外出差时，因帮忙客户维修，产生一笔劳务收入（属于公司收入），请问此笔收入需缴纳何种税款，对方（国外公司）应开具何种发票给我公司.

答：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十二条和《实施细则》第三十九条、四十条和四十一条的规定：

1、纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。

2、所称已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税税款。不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款。但中外双方已签定避免双重征税协定的，按协定的规定执行。所称境外所得依照本条例规定计算的应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照条例及本细则的有关规定，扣除为取得该项所得摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额，据以计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国（地区）不分项计算，计算公司为：境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得/境内、境外所得总额

3、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于依照前条规定计算的扣除限额，可以从应纳税额按实扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。

因此，你公司应将增外维修收入，按照税法规定计算出应纳税额，即为扣除限额。你公司在就境内、境外所得汇总纳税时，可将计算出的扣除限额按规定从应纳税额中扣除。你公司取得维修收入，应当由你公司向国外公司开具维修发票。

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