补缴增值税滞纳金要计提城建税吗?

2020-09-19 22:39:21  阅读 5 次 评论 0 条

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补缴增值税滞纳金要计提城建税吗?

答:根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号)规定:“城市维护建设税的计税依据,是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额,对加收的消费税、增值税、营业税的滞纳金和罚款,不能并入三税税额中计征城市维护建设税。”

可见,补缴增值税滞纳金不要计提城建税。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其《实施细则》有关规定,城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的,实行分区域的差别比例税率,即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为:

(1)纳税人所在地在市区的,税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市,“市区”是指省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。

(2)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇),县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

(3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的,税率为1%。

补缴增值税和滞纳金时,如何进行会计处理?

补交的增值税应先根据用途计提到增值税中,如是未申报收入,则要连收入一起做,如果是抵扣了不该抵扣的进项税,则要先做进项税转出。滞纳金计入营业外支出。

1、缴纳滞纳金、罚款时

借:营业外支出--滞纳金及罚款

贷:银行存款等

2、所得税和增值税处理

(1)补缴时

借:应交税金--所得税

借:应交税金--增值税

贷:银行存款等

(2)根据补缴的税金做分录

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--所得税

贷:应交税金--增值税

(3)结转时

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的补缴增值税滞纳金要计提城建税吗?的相关会计分录,会计做账技巧,会计做账流程等,如果您在学习补缴增值税滞纳金要计提城建税吗?的会计实务操作中有不明白的地方,欢迎您加入财税交流社群。

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