个人所得税查账征收如何申报?-会计实务

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个人所得税查账征收如何申报?

提税时：

借：个人所得税——生产经营所得

贷：应交税金——个人所得税。

交纳时：

借：应交税金---应交个人所得税

贷：银行存款

根据税法和1997年颁布的《个体工商户会计制度》的规定：个体工商户的个人所得税按年计算，分月预交，年度终了后汇算清交。个体户按月预交个人所得税时，借记“应交税金——应交个人所得税”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。年度终了，个体户按照“计税法”的规定，计算出全年应交的个人所得税额，借记“留存利润”科目，贷记“应交税金——应交个人所得税”科目。如应交数大于预交数，表示少交的个人所得税，应于上交时，借记“应交税金——应交个人所得税”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；如应交数小于预交数，表示多交的个人所得税，按规定给予退税时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“应交税金——应交个人所得税”科目。

【问题】个体工商户A按照"查账征收（据实预缴）"的征收方式预缴个人所得税，季度预缴申报时按照全年的税率计算税款吗？季度的应纳税税额是否要换算成年度所得？

【答案】依据《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》填报说明：第8行“应纳税所得额” =第3行－第4行-第6行；第3行“利润总额”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期的利润总额；第4行“弥补以前年度亏损”：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额；第6行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。

第9行“税率”及第10行“速算扣除数”：按照税法第三条规定，根据第8行计算得出的数额进行查找填写。

依据《个人所得税法》第三条：个人所得税的税率：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

综上政策，预缴时"应纳税所得额"按照本年度开始生产经营月份起截至本期的财务数据计算，“税率”及“速算扣除数”按照计算的“应纳税所得额”查询对应的“税率”及“速算扣除数”，无需换算出全年应纳税所得额。

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