无形资产投资的所得税怎么处理？-会计实务

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无形资产投资的所得税怎么处理？

无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按照取得时的实际成本计价，应区别确定：(1)投资者作为资本金或者合作条件投人的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价；(2)购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；(3)自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中的实际支出计价；(4)接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。无形资产应当采取直线法摊销。受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。

无形资产的所得税会计如何处理？

通常情况下，企业外购的无形资产入账价值和计税基础是一致的。但在企业采用分期付款购买无形资产情况下，两者会出现差异，因为此时无形资产的入账价值为应付价款的现值，即公允价值，而按照企业所得税法规定企业外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。这种差异主要体现在：

一是无形资产在取得时账面价值与计税基础不一致;

二是无形资产在期末的账面价值与计税基础不一致;

三是与分期付款购买无形资产相关形成的长期应付款的期末账面价值与其计税基础不同。

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