固定资产清理怎么计算所得税？-会计实务

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固定资产清理怎么计算所得税?

答：计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率,减按2%征收增值税,还是放弃减税,应纳税额全额在本分录中核算)

一般纳税人的会计处理:

借:固定资产清理

贷:应交税费--简易计税(简易计税时使用)

应交税费--应交增值税--销项税额(一般计税时使用)

借:应交税费--简易计税(简易计税时使用)

应交税费--应交增值税--销项税额(一般计税时使用)

贷:银行存款等

小规模纳税人的会计处理:

借:固定资产清理

贷:应交税费--应交增值税

借:应交税费--应交增值税

贷:银行存款

为什么固定资产清理净损失可以抵税?

答：因为固定资产清理净损失记入营业外支出,因此企业的利润总额因营业外支出增加而减少,从而少交企业所得税.

1.《中华人民共和国企业所得税法》第八条,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条,企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失.企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除.企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入.

3.《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告[2011]25号)第五条,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除.未经申报的损失,不得在税前扣除.

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