暂时性差异的转回的会计分录怎么写？-会计实务

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暂时性差异的转回的会计分录怎么写?

答：暂时性差异是账面价值与计税基础之间的差异,简单点说就是税法和会计处理的差异,有一些经济业务,会计与税法是不同的,譬如按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,或者职工教育经费,会计上一般都可以全部列示,但是税法规定当期只有不超过工资的2.5%的部分才可以税前扣除,那超过的部分,在税法上就必须纳税调增,留作以后抵扣,故产生暂时性差异,税法上调增了应纳税所得额,那么会计上同时要确认递延所得税资产或递延所得税负债以及递延所得税费用(收益),在以后年度进行抵扣时,再冲回

存货跌价准备转回.

企业应在每一资产负债表日,比较存货成本与可变现净值,计算出应计提的存货跌价准备,再与已提数进行比较,若应提数大于已提数,应予补提.企业计提的存货跌价准备,应计入当期损益(资产减值损失).

借:资产减值损失

贷:存货跌价准备

当以前减记存货价值的影响因素已经消失,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益(资产减值损失).

借:存货跌价准备

贷:资产减值损失

关于暂时性差异的转回

答：税法中对于投资资产的处理,要求按规定确定其成本后,在转让或处置投资资产时,其成本准予扣除.因此,税法中对于长期股权投资并没有权益法的概念.长期股权投资取得以后,如果按照会计准则规定采用权益法核算,则一般情况下在持有过程中随着应享有被投资单位净资产份额的变化,其账面价值与计税基础会产生差异.

①初始投资成本的调整.按照税法规定并不要求对其成本进行调整,计税基础维持原取得成本不变,其账面价值与计税基础会产生差异.

②投资损益的确认.按照税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税,即作为投资企业,其在未来期间自被投资单位分得有关现金股利或利润时,该部分现金股利或利润免税,在持续持有的情况下,该部分差额对未来期间不会产生计税影响.

③应享有被投资单位其他权益的变动.采用权益法核算的长期股权投资,除确认应享有被投资单位的净损益外,对于应享有被投资单位的其他权益变化,也应调整长期股权投资的账面价值,但其计税基础不会发生变化.