不予退税的产品销项税怎么处理?-会计实务

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不予退税的产品销项税怎么处理?

出口退税进项税额转出的形成：出口收入*(征税率-退税率)。

由于出口退税是针对进项税额的退税，因此，出口收入*征税率和配比的购货进项税额应该是对应的，当征税率和退税率不等时，税率差对应的进项税额就不允许退税。但是在实际业务中，进项税额无法具体对应，因此，国家税务部门规定作上述进项税额转出。

实际报税时，进项税额填在附表二第18行。

转出的进项税额，下一步会计分录是在月末，和其他增值税贷方明细科目一起

借：应交税金——增值税——进项税额转出

贷：应交税金——增值税——未交税金

销售免税农产品需要交销项税吗?

国家为支持、引导农民专业合作社经济组织的发展，给与其相关的税收优惠政策。其中增值税方面，财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)规定，依照《农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社，从2008年7月1日起，其销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税;合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，也免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

需要说明的是，农民专业合作社只有销售本社成员自产的农产品才能免征增值税，而从农产品加工厂和经销商那里购买并用于销售的农产品是不免税的，仍然要按13%的税率缴纳增值税。

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