代扣代缴境外服务费的增值税计算方法

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　　境外服务费代扣代缴增值税的计算公式

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一：营业税改征增值税试点实施办法 第二十条规定：

　　境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

　　应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

　　注意我们在计算应扣缴税额时，应税行为购买方支付的含税价款，要换算为不含税价款，再乘以增值税适用税率(不适用增值税征收率)。

　　例如：境外公司为某纳税人提供咨询服务，该境外公司没有在境内设立经营机构，所以以服务购买方为增值税扣缴义务人。合同价款106万元，则购买方应当扣缴的税额计算如下：

　　应扣缴增值税=106万÷(1+6%)×6%=6万元

　　境外服务费代扣代缴境外增值税会计处理

　　我们分为一般纳税人和小规模纳税人：

　　一般纳税人

　　借;应交税费-应交增值税-进项/管理费用-服务费用等(用于应税项目的,否则分录为管理费用)

　　贷:应交税费-代扣代交增值税

　　借;应交税费-未交增值税

　　贷:现金/银行存款

　　结转时

　　借;应交税费-代扣代交增值税

　　贷:应交税费-未交增值税

　　小规模纳税人

　　借;管理费用-服务费等

　　贷:应交税费-应交增值税

　　借:应交税费-应交增值税

　　贷:现金/银行存款

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的代扣代缴境外服务费的增值税计算方法的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习代扣代缴境外服务费的增值税计算方法的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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