免抵退企业城建税和教育费附加账务处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：免抵退企业城建税和教育费附加账务处理的相关会计知识，这篇免抵退企业城建税和教育费附加账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中免抵退企业城建税和教育费附加账务处理的相关账务处理技巧。

　　免抵退企业城建税和教育费附加的规定

　　按照《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)规定，对免、抵的增值税应征收城建税、教育费附加。也就是说即使当期有免抵的增值税额，也要按照免抵的增值税额征收城市维护建设税和教育费附加。

　　免抵退企业城建税和教育费附加的账务处理

　　生产企业出口货物实行免抵退税政策，具体我们分以下三种情况：

　　(一)当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时，即当期增值税应纳税额小于零，城建税及教育费附加按当期免抵的增值税额计提缴纳。

　　所以企业即使没有实际缴纳增值税，对增值税免征的部分也应缴纳城建税和教育费附加，其会计分录为：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　　　　　　　——应交教育费附加

　　(二)当期应退税额=当期免抵退税额，也就是当期期末留抵税额(当期应纳税额小于零)大于当期免抵退税额，当期免抵税额为零的，城建税和教育费附加不用缴纳。

　　(三)当期免抵税额=当期免抵退税额，即当期应纳税额大于零，则除按规定实际缴纳的增值税计提并缴纳城建税及教育费附加外，还要按当期免抵税额一并计提并缴纳。

　　因此出口生产企业即使免征增值税，城建税和教育费附加也要按照免征增值税额计征缴纳。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的免抵退企业城建税和教育费附加账务处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习免抵退企业城建税和教育费附加账务处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 购入的材料成本差异记费用后如何结转

· 哪些东西要征收资源税

· 生产线折旧会计分录怎么做

· 文化事业建设费缴纳期限

· 存货总账根据什么填列

· 背书转让的通俗解释，竟然这么简单！

· 现金清查的账务处理怎么做

· 运费险保费计入什么会计科目

· 毛利率怎么算？毛利率是什么意思？

· ?购买专利所有权的账务处理

· 买车工本费计入什么科目

· 购买商品的会计分录

· 特许权使用费如何交增值税？

· 个人补缴的养老保险如何抵扣个税

· 政府补助不交企业所得税报表如何处理?

· 出口退税发票认证没有抵扣可以退税吗？

· 金税盘软件升级中常见问题

· 工作服清洗费做什么科目?

· 关于银行的表内与表外业务