没有收入开出发票收取的税金如何入账?-会计实务

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没有收入开出发票收取的税金如何入账?

首先要看你这项发票业务是否已经发生增值税纳税义务，如果已经发生了增值税纳税义务，那这张票的税额直接计入应交税费——应交增值税——销项税额，并在当月交纳增值税。如果尚未发生增值税纳税义务那就在开票当月计入应交税务——应交增值税——待转销项税额。等实现收入了之后再转到“销项税额”进行缴纳。根据2016年12月发布的增值税会计处理规定，以上两个明细科目由企业根据业务需要进行设立的。至于怎样判断是否已经发生了增值税纳税义务，这是一个很复杂的问题，建议直接用是否收款来判定。发票的不含税金额开票当月不做处理，等实现收入时再在账上确认收入。

分录：

开票时：

借：应收账款/其他应收款

贷：应交税费——应交增值税——销项税额(待转销项税额)

确认收入时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

要注意跨年影响企业所得税的问题

没开发票部分的收入如何入账?

一、未开具发票的收入缴纳增值税也应该跟开具发票确认收入的会计分录一致。会计分录是：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

二、法律许可条件下，在实际销售中会有金额很小且是对自然人的销售，开发票没有实际意义。但这部分收入也是经营者的应税收入，需要依法申报纳税，这部分收入就是未开票收入。这部分收入也是经营者的应税收入，需要依法申报纳税的。

三、主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入，主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截止到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。

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