出口免税收入分录怎么写？

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：出口免税收入分录怎么写？的相关会计知识，这篇出口免税收入分录怎么写？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中出口免税收入分录怎么写？的相关账务处理技巧。

出口免税收入分录怎么写？

目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法.税法上,对"免、抵、退"税办法有三步处理公式:

(1)当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

(2)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

(3)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额.

会计上,实行"免、抵、退"政策的账务处理也相应有三种处理办法.

一是,应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额).此时,账务处理如下:

借:应交税金---应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金---未交增值税

借:应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

二是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时,可全部退税,免抵税额为0.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

三是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于"免、抵、退"税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

出口报关销售时:  借:应收外汇账款

贷:商品销售收入--出口销售收入

结转出口商品成本:

借:商品销售成本

贷:库存商品--库存出口商品

应退的增值税财务处理:

借:应收出口退税(增值税)

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的出口免税收入分录怎么写？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习出口免税收入分录怎么写？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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