递延所得税资产净利润分配关系是怎样的?

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：递延所得税资产净利润分配关系是怎样的?的相关会计知识，这篇递延所得税资产净利润分配关系是怎样的?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中递延所得税资产净利润分配关系是怎样的?的相关账务处理技巧。

递延所得税资产净利润分配关系是怎样的?

答：递延所得税资产：递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

从税务处理的角度来看，它是因为税法与会计准则差异造成的影响，税法一般不考虑递延所得税资产。而对于所有应纳税暂时性差异则应确认为一项递延所得税负债。递延所得税的会计处理，我国新《企业会计准则第18号――所得税》准则要求企业采用资产负债表债务法。现举例说明：

1 固定资产会计制度与税法折旧年限的不同产生的递延所得税资产

例如，某企业2000年12月1日取得设备一项，账面价值为900万元。假设该企业会计制度规定，固定资产折旧方法一律采用直线折旧法，该设备会计折旧年限5年;税法规定折旧年限6年。2001―2006年，每年实现会计利润均为1000万元，2001年至2004年，该企业所得税税率是33%，2005年税收政策调整为25%。

有关会计处理如下：

2001―2004年年末，有关会计处理：①会计每年折旧额=900/5=180(万元);②税法每年折旧额=900/6=150(万元);③每年固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=(750-720)×33%=9. 9(万元);④所得税费用=1000×33%=330(万元);⑤应交所得税=(1000+30)×33%=339. 9(万元)。

2005年年末，所得税税率改为25%时的会计处理：

调整2001年至2004年递延所得税资产：递延所得税资产调整额=9. 9×4÷33%×(25%-33%)=-9. 6(万元)

借：所得税费用9. 6万元

贷：递延所得税资产9. 6万元

按新所得税税率进行账务处理：

借：所得税费用250万元

递延所得税资产7. 5万元

贷：应交税金――应交所得税257. 5万元

2006年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。所得税会计处理：

借：所得税费用250万元

贷：递延所得税资产[30×5×25%]37. 5(万元)

应交税金――应交所得税[(1000―150)×25%]212. 5(万元)

分析，2001年由于递延所得税资产的增加，使得所得税费用减少9. 9万元，从而增加了净利润9. 9万元。

2001―2005年，税率变为25%，递延所得税资产累计为37. 5万元，使得所得税费用累计减少37. 5万元，从而共增加了净利润37. 5万元;

2006年因为递延所得税资产的转回，增加了所得税费用37. 5万元，使得净利润减少了37. 5万元。可见，由于递延所得税资产的确认，平滑了各年的净利润，待转回后，对净利润的影响就平衡了，对于累计净利润的影响为0。

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